Ще рік тому тема оподаткування криптовалюти в Україні нагадувала туман: формально податки існували, але як саме їх рахувати — не розумів ніхто. Податківці трактували будь-яке надходження на картку як оподатковуваний дохід, інвестори не знали, що декларувати, а ФОП, які отримували оплату в крипті, ризикували втратити статус платника єдиного податку. З 1 січня 2026 року ситуація змінилась. Верховна Рада ухвалила спеціальні норми до Податкового кодексу в рамках законопроєкту 10225-д, які вперше чітко прописують, що, коли і скільки сплачувати з операцій з віртуальними активами. Правила стосуються і приватних інвесторів, і ФОП — хоча по-різному, і різниця між цими двома категоріями є принциповою.
Що вважається прибутком від крипти
Ключова зміна полягає в тому, що оподатковується не весь дохід від продажу, а лише прибуток. Тобто різниця між сумою продажу і підтвердженими витратами на придбання криптоактиву протягом року. Це принципово інший підхід порівняно з попередньою практикою.
Якщо ви купили Bitcoin за 50 000 гривень, а продали за 80 000 — оподатковуються лише 30 000 гривень приросту. Якщо продали дешевше, ніж купували, — збитки можна переносити на наступні звітні періоди до повного погашення. Це робить систему суттєво справедливішою порівняно з оподаткуванням усього обороту і відповідає міжнародній практиці регулювання цифрових активів.
База розрахунку формується за підсумками року, а не окремої угоди. Якщо протягом року ви здійснили десятки операцій — сумарний прибуток або збиток підраховується в цілому за рік. Документальне підтвердження кожної угоди є обов’язковим: виписки з бірж, підтвердження переказів, скріншоти операцій.
Які операції не оподатковуються
Закон прямо виключає з бази оподаткування кілька категорій операцій. Обмін однієї криптовалюти на іншу — наприклад, BTC на ETH або USDT на SOL — не є податковою подією. Ви можете вільно переміщуватись між активами всередині ринку, і лише фактичний вихід у фіат формуватиме оподатковуваний результат.
Продаж криптоактивів на суму до однієї мінімальної заробітної плати на рік також не оподатковується. Крім того, не включаються до доходу активи, отримані безоплатно від емітентів або в обмін на персональні дані — наприклад, токени з аірдропів певного типу. Ці виключення важливо враховувати при плануванні річної декларації.
Ставки ПДФО і пільга для старих активів
Стандартна ставка оподаткування прибутку від операцій з віртуальними активами становить 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Разом — 23% від чистого приросту. Це конкурентна ставка порівняно з багатьма європейськими країнами, де оподаткування крипти сягає 25–30%.
Для активів, придбаних до набрання чинності новим законом, передбачена пільгова ставка: при продажу протягом 2026 року застосовується ПДФО 5% замість стандартних 18%. Це свого роду амністія для тих, хто роками тримав крипту і тепер хоче легально вивести кошти. Вікно 2026 року — єдина можливість скористатись цією пільгою, тому зволікати не варто.
Як декларувати доходи від криптовалюти
Фізичні особи зобов’язані самостійно декларувати доходи від операцій з віртуальними активами. Звітний період — календарний рік, декларація подається у стандартні строки для річної декларації про майновий стан і доходи. Жодного автоматичного утримання податку біржами наразі не передбачено — відповідальність лежить на самому платнику.
Варто враховувати міжнародний контекст: з 1 січня 2026 року криптобіржі та провайдери гаманців у понад 50 країнах зобов’язані збирати дані про транзакції користувачів і передавати їх податковим органам. Україна рухається у тому самому напрямку: вітчизняні постачальники послуг з обігу віртуальних активів зобов’язані реєструватись у контролюючих органах і щорічно звітувати про операції клієнтів. Анонімність угод поступово стає минулим.
ФОП на єдиному податку: чому крипта під забороною
Якщо ви ФОП на єдиному податку першої, другої або третьої групи — операції з віртуальними активами для вас закриті. Закон прямо забороняє платникам єдиного податку здійснювати операції з ВА та надавати послуги, пов’язані з їх обігом. Причина полягає в тому, що спрощена система не передбачає бартерних операцій, а криптовалюта не є офіційним платіжним засобом в Україні.
Якщо податкова визнає операції з криптовалютою порушенням умов перебування на спрощеній системі, ФОП може втратити статус платника єдиного податку, і всі доходи, отримані після цього, оподатковуватимуться за ставкою 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Це суттєва різниця, яка може коштувати значних сум.
ФОП на загальній системі і крипта
Для ФОП на загальній системі оподаткування ситуація інша. Технічно вони можуть отримувати доходи від операцій з криптовалютою — за умови, що це відповідає зареєстрованим КВЕД і операції правильно обліковуються. Оподаткування відбувається за тими самими принципами, що й для фізичних осіб: з чистого прибутку, з урахуванням підтверджених витрат на придбання.
Тут критично важливо мати документальне підтвердження витрат — виписки з бірж (Bybit та інших платформ), підтвердження переказів, угоди. Без цього довести суму витрат на придбання буде складно, і базою для розрахунку ПДФО може стати вся сума надходжень, а не лише приріст. Ведення чіткого обліку з першого дня — не бюрократія, а реальний захист від переплати податків.
ПДВ: коли крипта його не стосується
Більшість операцій з віртуальними активами звільнена від ПДВ. Це стосується випуску, розміщення, продажу, обміну та погашення криптоактивів. Не підпадають під звільнення NFT та токени, які засвідчують право на майно або послуги — вони оподатковуються на загальних підставах. Послуги постачальників, безпосередньо пов’язані з обігом ВА, також звільнені від ПДВ, тоді як консультаційні послуги у цій сфері оподатковуються стандартно.
Штрафи й перехідний період до 2030 року
Законодавець передбачив поступове введення санкцій. У 2026 році штрафи за порушення нових правил становлять лише 10% від повного розміру. У 2027–2029 роках — 25%. Повний розмір штрафів набере чинності з 2030 року. Це дає платникам час на адаптацію — але не звільняє від зобов’язання декларувати та сплачувати податки вже зараз.
Що зробити вже сьогодні, якщо торгуєте криптою
Насамперед варто зафіксувати всі позиції, придбані до набрання чинності законом — саме вони підпадають під пільгову ставку 5% при продажу у 2026 році. Цьому вікну залишається менш як рік, і воно не поновлюється. Зберігайте виписки з усіх бірж і гаманців: Bybit, Binance та інших платформ — бажано в хронологічному порядку з підтвердженими сумами купівлі.
Якщо ви ФОП на «спрощенці» і паралельно торгуєте криптою — необхідно або розмежувати ці діяльності, або перейти на загальну систему для крипто-операцій. Ігнорування цього питання несе реальний ризик втрати статусу платника єдиного податку. Для фізичних осіб з великими позиціями рекомендується проконсультуватись із податковим консультантом щодо порядку підтвердження витрат і заповнення декларації — це заощадить більше, ніж коштуватиме.
